Paragraaf V Van financiële rekeningen uitgesloten rekeningen.

De volgende rekeningen zijn uitgesloten van de uitdrukking financiële rekening en worden bijgevolg niet behandeld als Amerikaanse te rapporteren rekeningen.

• A.Bepaalde spaarrekeningen.
• 1.Pensioenrekening. Een pensioenrekening aangehouden in Curaçao die voldoet aan de volgende vereisten uit hoofde van de wetgeving van Curaçao:
• a.Op de rekening is regelgeving inzake persoonlijke pensioenrekeningen van toepassing of deze maakt deel uit van een geregistreerde of gereguleerde pensioenregeling voor het verstrekken van pensioenuitkeringen (met inbegrip van arbeidsongeschiktheids- en nabestaandenpensioenen);
• b.De rekening valt onder een gunstige belastingregeling (bedragen die worden gestort op de rekening die volgens de wetgeving van Curaçao aan belastingheffing zouden zijn onderworpen of aftrekbaar van het bruto-inkomen van de rekeninghouder of worden belast tegen een lager tarief of belastingheffing over inkomsten uit investeringen van de rekening wordt uitgesteld of geschiedt tegen een lager tarief);
• c.Er dient ter zake van de rekening jaarlijks informatie te worden gerapporteerd aan de belastingautoriteiten van Curaçao;
• d.Uitbetalingen zijn gekoppeld aan het bereiken van een vastgestelde pensioenleeftijd, arbeidsongeschikt raken of overlijden of er zijn boetes verbonden aan uitbetalingen gedaan vóór die omschreven gebeurtenissen; en
• e.
• i.De bijdragen worden beperkt tot $ 50.000 per jaar of lager, of
• ii.Er geldt een limiet voor de rekening van $ 1.000.000 voor alle bijdragen gedurende het leven, onder toepassing van voorschriften vervat in Bijlage I voor de aggregatie van rekeningen en omrekening van valuta.
• 2.Overige spaarrekeningen. Een rekening aangehouden in Curaçao (niet zijnde een verzekeringspolis of lijfrenteverzekering) die voldoet aan de volgende vereisten uit hoofde van de wetgeving van Curaçao.
• a.Op de rekening als spaarrekening voor andere doelen dan pensionering zijn voorschriften van toepassing;
• b.De rekening valt onder een gunstige belastingregeling (bedragen die worden gestort op de rekening die volgens de wetgeving van Curaçao aan belastingheffing zouden zijn onderworpen of aftrekbaar van het bruto-inkomen van de rekeninghouder of worden belast tegen een lager tarief of belastingheffing over inkomsten uit investeringen van de rekening wordt uitgesteld of geschiedt tegen een lager tarief);
• c.Uitbetalingen dienen te voldoen aan specifieke criteria die verband houden met het doel van de spaarrekening (bijvoorbeeld ten behoeve van voorzieningen op het gebied van scholing of medische zorg), of er zijn boetes verbonden aan uitbetalingen gedaan voordat aan deze criteria is voldaan; en
• d.De bijdragen worden beperkt tot $ 50.000 per jaar of minder, onder toepassing van de voorschriften vervat in Bijlage I voor de aggregatie van rekeningen en omrekening van valuta.
• B.Levensverzekeringspolissen voor bepaalde tijd. Een levensverzekeringspolis aangehouden in Curaçao met een looptijd die eindigt voordat de verzekerde de leeftijd van 90 jaar bereikt, mits de overeenkomst voldoet aan de volgende vereisten:
• 1.Periodieke premies die niet lager worden in de loop der tijd zijn ten minste eenmaal per jaar verschuldigd gedurende de looptijd van de polis of totdat de verzekerde de leeftijd van 90 jaar heeft bereikt, naargelang van hetgeen korter is;
• 2.De waarde van de polis is niet beschikbaar (via uitbetalingen, leningen of anderszins) zonder beëindiging van de overeenkomst;
• 3.Het bedrag (anders dan een nabestaandenpensioen) dat verschuldigd is bij aflopen of beëindigen van de overeenkomst mag niet hoger zijn dan de samengetelde betaalde premies voor de polis, minus overlijdenskosten, ziektekosten en onkosten (ongeacht of deze daadwerkelijk in rekening zijn gebracht) voor de looptijd van de polis en bedragen betaald voordat de polis afliep of werd beëindigd; en
• 4.De ontvanger houdt de polis niet aan vanwege de waarde.
• C.Rekeningen die deel uitmaken van een nalatenschap. Rekeningen aangehouden in Curaçao die uitsluitend deel uitmaken van een nalatenschap indien de documentatie van een dergelijke rekening een afschrift van het testament van de erflater of de overlijdensakte bevat.
• D.Geblokkeerde rekeningen. Een rekening geopend en aangehouden in Curaçao in verband met:
• 1.een gerechtelijk bevel of vonnis; of
• 2.de verkoop, ruil of (ver)huur van onroerende of roerende zaken, mits de rekening voldoet aan de volgende vereisten:
• a.Op de rekening wordt uitsluitend een aanbetaling, handgeld of een toereikend bedrag gestort als zekerheid voor een verplichting die rechtstreeks verband houdt met de transactie of een soortgelijke betaling of betalingen van een financieel instrument dat gestort wordt in verband met de verkoop, ruil of (ver)huur van de roerende of onroerende zaak;
• b.De rekening wordt geopend en uitsluitend gebruikt als zekerheid voor de verplichting van de koper tot betaling van de prijs van de zaak, van de verkoper tot betaling van indirecte verplichtingen of van de huurder of verhuurder tot het betalen van schadevergoeding in verband met de gehuurde zaak zoals overeengekomen in de huurovereenkomst;
• c.Het saldo op de rekening, met inbegrip van daarmee gegenereerde inkomsten, wordt betaald of anderszins uitgekeerd ten gunste van de koper, verkoper, verhuurder of huurder (mede teneinde de verplichting te voldoen) zodra de zaak wordt verkocht, geruild of overgedragen of wanneer de huur afloopt;
• d.de rekening is geen marginrekening of daarmee vergelijkbare rekening geopend in verband met de verkoop van of handel in een financieel instrument; en
• e.De rekening houdt geen verband met een creditcardrekening.
• 3.Een garantieverplichting van een financiële instelling met onroerende zaken als onderpand door reservering van een deel van een betaling uitsluitend ter voldoening van belastingen of een verzekering ter zake van de onroerende zaak op een later tijdstip.
• 4.Een verplichting van een financiële instelling uitsluitend ten behoeve van de betaling van belastingen op een later tijdstip.
• E.Rekeningen van partnerstaten. Rekeningen aangehouden in Curaçao die ingevolge een overeenkomst tussen de Verenigde Staten en een andere partnerstaat ter vergemakkelijking van de uitvoering van FATCA zijn uitgesloten van de omschrijving van financiële rekeningen, mits voor deze rekeningen ingevolge de wetgeving van deze partnerstaten dezelfde vereisten en hetzelfde toezicht gelden als wanneer deze rekeningen in die partnerstaat zouden zijn geopend en in die partnerstaat worden beheerd door een financiële instelling van deze partnerstaat.