Fondsen die worden aangemerkt als vrijgestelde begunstigden.
De volgende entiteiten worden behandeld als niet-rapporterende Curaçaose financiële instellingen en als vrijgestelde begunstigden voor de toepassing van de artikelen 1471 en 1472 van de U.S. Internal Revenue Code:
- A.Algemene pensioenfondsen. Een fonds opgericht in Curaçao voor het verstrekken van pensioenuitkeringen, arbeidsongeschiktheidsuitkeringen of nabestaandenpensioenen of combinaties daarvan aan begunstigden die huidige of voormalige werknemers (of door deze werknemers aangewezen personen) zijn van een of meer werkgevers voor het verlenen van diensten, mits het fonds:
- 1.niet slechts één begunstigde telt die recht heeft op meer dan vijf percent van het vermogen van het fonds;
- 2.onder de wet- en regelgeving van de overheid valt en informatie rapporteert aan de belastingautoriteiten in Curaçao; en
- 3.aan ten minste een van de volgende vereisten voldoet:
- a.het fonds is vanwege zijn status als pensioenfonds vrijgesteld van belastingen in Curaçao over inkomsten uit investeringen uit hoofde van de wet van Curaçao;
- b.het fonds ontvangt ten minste 50 percent van de totale bijdragen (anders dan kapitaal afkomstig van andere regelingen omschreven in de onderdelen A tot en met C van dit deel of van pensioenrekeningen omschreven in onderdeel A.1 van deel V van deze Bijlage II van de bijdragende werkgevers;
- c.uitkeringen of uitbetalingen uit het fonds zijn uitsluitend toegestaan bij het optreden van omschreven gebeurtenissen die verband houden met pensionering, arbeidsongeschiktheid of overlijden (met uitzondering van overmakingen aan andere pensioenfondsen bij pensioenoverdracht omschreven in de onderdelen A tot en met C van dit deel of pensioenrekeningen omschreven in onderdeel A.1 van deel V van deze Bijlage II), of wanneer er boetes verbonden zijn aan uitkeringen of uitbetalingen voordat dergelijke omschreven gebeurtenissen hebben plaatsgevonden; of
- d.de bijdragen (anders dan bepaalde toegestane compenserende bijdragen) van werknemers aan het fonds worden beperkt door koppeling aan het verdiende inkomen van de werknemer of mogen niet hoger zijn dan $ 50.000 per jaar conform de voorschriften vervat in Bijlage I voor de aggregatie van rekeningen en de omrekening van valuta.
- B.Beperkte pensioenfondsen. Een fonds opgericht in Curaçao voor het verstrekken van pensioenuitkeringen, arbeidsongeschiktheids- of nabestaandenpensioenen aan begunstigden die huidige of voormalige werknemers (of door deze werknemers aangewezen personen) zijn van een of meer werkgevers voor het verlenen van diensten, mits:
- 1.het fonds minder dan vijftig deelnemers heeft;
- 2.aan het fonds wordt bijgedragen door een of meer werkgevers die geen beleggingsinstelling of passieve NFE zijn;
- 3.de bijdragen van de werknemers en werkgevers aan het fonds (niet zijnde overmakingen van pensioenrekeningen omschreven in onderdeel A.1 van deel V van deze Bijlage II) beperkt worden door koppeling aan het verdiende inkomen respectievelijk de compensatie van de werknemer;
- 4.deelnemers die geen inwoner zijn van Curaçao geen aanspraak kunnen maken op meer dan 20 percent van het vermogen van het pensioenfonds; en
- 5.het fonds onder de wet- en regelgeving van de overheid valt en informatie rapporteert aan de belastingautoriteiten in Curaçao.
- C.Pensioenfonds van een vrijgestelde begunstigde. Een door een vrijgestelde begunstigde in Curaçao opgericht fonds voor het verstrekken van pensioenuitkeringen, arbeidsongeschiktheids- of nabestaandenpensioenen aan begunstigden die huidige of voormalige werknemers van de vrijgestelde begunstigde (of door deze werknemers aangewezen personen zijn) of die geen huidige of voormalige werknemers zijn, indien de aan deze rechthebbenden of deelnemers verstrekte uitkeringen en pensioenen worden betaald op grond van arbeid verricht voor de vrijgestelde begunstigde.
- D.Beleggingsentiteit waarvan de aandelen of participaties volledig in handen zijn van vrijgestelde begunstigden. Een entiteit die uitsluitend kwalificeert als een Curaçaose financiële instelling omdat zij een beleggingsentiteit is, op voorwaarde dat elke directe houder van een aandelenbelang in de entiteit een vrijgestelde begunstigde is en elke directe houder van een schuldvordering in een dergelijke entiteit hetzij een instelling die deposito’s neemt (ter zake van een lening aan een dergelijke entiteit) hetzij een vrijgestelde begunstigde is.
