Aan de op 5 maart 1973 tussen Nederland en Indonesië gesloten Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen (Trb. 1973, nr. 53), zoals deze is gewijzigd bij het op 22 juli 1991 te Koeala Loempoer gesloten Protocol tot wijziging van de genoemde Overeenkomst (Trb. 1991, nr. 133), welk Protocol is gewijzigd bij het op 23 augustus 1993 te Jakarta gesloten Protocol tot wijziging van het eerstgenoemde Protocol (Trb. 1993, nr. 136), kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van de Overeenkomst en onderdelen van het Protocol:
- a. vermindering tot 10 percent van de Indonesische belasting op dividenden betaald door een lichaam dat inwoner van Indonesië is aan een lichaam (niet zijnde een maatschap of een vennootschap onder firma) dat inwoner van Nederland is, indien dat lichaam de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden is en het onmiddellijk ten minste 25 percent bezit van het kapitaal van het Indonesische lichaam dat de dividenden betaalt (artikel 9, tweede lid, onderdeel a);
- b. vermindering tot 15 percent van de Indonesische belasting op dividenden, betaald door een lichaam dat inwoner van Indonesië is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijke gerechtigde daarvan is, in alle andere gevallen (artikel 9, tweede lid, onderdeel b);
- c. algehele vrijstelling van de Indonesische belasting op interest, afkomstig uit Indonesië en voor zover deze interest wordt verkregen door:
- 1. de Regering van Nederland, daaronder begrepen staatkundige onderdelen en plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daar-van (artikel 10, derde lid, onderdeel i); of
- 2. de Nederlandsche Bank N.V. (artikel 10, derde lid, onderdeel ii); of
- 3. een financiële instelling die eigendom is van of wordt beheerst door de Regering van Nederland, daaronder begrepen staatkundige onderdelen en plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daarvan (artikel 10, derde lid, onderdeel iii); of
- 4. een inwoner van Nederland ter zake van schuldvorderingen, die zijn gegarandeerd of verzekerd door de Regering van Nederland, daaronder begrepen staatkundige onderdelen en plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daarvan, de Nederlandsche Bank N.V. of een financiële instelling die eigendom is van of beheerst wordt door de Regering van Nederland (artikel 10, derde lid, onderdeel iv).Een financiële instelling zoals vermeld in onderdeel c, punt 3, van deze bepaling omvat in het bijzonder: de Nederlandse Financierings-Maatschappij voor Ontwikkelingslanden NV en de Nederlandse Investeringsbank voor Ontwikkelingslanden NV (onderdeel VIII van het Protocol);
- d. vermindering tot 10 percent van de Indonesische belasting op niet onder onderdeel c vallende interest, afkomstig uit Indonesië en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijke gerechtigde daarvan is (artikel 10, tweede lid);
- e. vermindering tot 10 percent van de Indonesische belasting op royalty’s, afkomstig uit Indonesië en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 11, tweede lid).De uitdrukking ’royalty’s’, zoals gebezigd in deze bepaling, betekent vergoedingen van welke aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht op een werk op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap - daaronder begrepen bioscoopfilms en films of banden voor radio- of televisieuitzendingen -, van een octrooi, een fabrieks- of handelsmerk, een tekening of model, een plan, een geheim recept of een geheime werkwijze, dan wel voor het ge-bruik van, of voor het recht van gebruik van, nijverheids- of handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting, of voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap. De uitdrukking omvat echter niet vergoedingen voor het verlenen van technische diensten (artikel 11, derde lid).Met betrekking tot deze bepaling omvat de uitdrukking technische diensten studies of onderzoeken van wetenschappelijke, geologische of technische aard, bouwcontracten met inbegrip van de daarbij behorende blauwdrukken, en diensten van raadgevende- of toezichthoudende aard (onderdeel IX van het Protocol);
- f. vermindering tot 9 percent van de Indonesische belasting (branch profits tax) over de winst van de vaste inrichting van een lichaam dat inwoner van Nederland is, nadat die winst, die in Nederland ingevolge de bepalingen over de vermijding van dubbele belasting in Nederland geheel is vrijgesteld van belasting, eerst is verminderd met inkomstenbelasting en andere belastingen naar het inkomen die ter zake daarvan in Indonesië zijn geheven (onderdeel VI van het Protocol);
- g. algehele vrijstelling van de Indonesische belasting ter zake van inkomsten uit zelfstandige arbeid verricht in Indo-nesië, indien:
- 1. de inwoner van Nederland voor het verrichten van zijn werkzaamheden in Indonesië niet geregeld over een vast middelpunt beschikt, of
- 2. in Indonesië verblijft gedurende een tijdvak of tijdvakken, die in een tijdvak van twaalf maanden een totaal van 91 dagen niet te boven gaan (artikel 14);
- h. algehele vrijstelling van de Indonesische belasting ter zake van inkomsten uit een dienstbetrekking uitgeoefend in Indonesië, indien:
- 1. de genieter in Indonesië verblijft gedurende een tijdvak of tijdvakken die in een tijdvak van twaalf maanden een totaal van 183 dagen niet te boven gaan, en
- 2. de beloning wordt betaald door of namens een werkgever die geen inwoner van Indonesië is, en
- 3. de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die, of een vast middelpunt dat de werkgever in Indonesië heeft (artikel 15, tweede lid).De in de onderdelen a, b, d en e vermelde verminderingen zijn te berekenen over het brutobedrag van de dividenden, interest en royalty’s.De in de onderdelen a, b, d en e vermelde verminderingen zijn niet van toepassing indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, de interest of de royalty’s in Indonesië een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, de vordering uit hoofde waarvan de interest verschuldigd is of het recht of de zaak uit hoofde waarvan de royalty’s verschuldigd zijn, tot het bedrijfsver-mogen van die vaste inrichting behoort (artikel 9, zesde lid, artikel 10, zesde lid, en artikel 11, vijfde lid).
