Ter uitvoering van artikel 1 is van Oekraïense zijde de volgende regeling getroffen:
- 1
- Oekraïense belasting
- Volgens de huidige Oekraïense wetgeving zijn dividenden, interest en royalty’s betaald aan niet-inwoners van Oekraïne die aldaar geen bedrijf uitoefenen met behulp van een vaste inrichting onderworpen aan een bronbelasting van 15 percent.
- 2
- Wijze waarop de vermindering of vrijstelling met betrekking tot dividenden, interest en royalties wordt verleend
- Als algemene regel geldt dat de in artikel 1 vermelde verminderingen en vrijstellingen in de Oekraïne bij de bron worden verleend. Tot het verkrijgen van de vermindering of vrijstelling aan de bron dient de belanghebbende inwoner van Nederland gebruik te maken van het formulier ’Request for exemption from tax on profits of non-resident who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment’. Dit formulier, luidende in de Engelse taal, moet door de belanghebbende inwoner van Nederland in drievoud worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij de drie ingevulde en ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is.
- De inspecteur voorziet de drie exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging, behoudt een exemplaar van het formulier ten behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de overige twee exemplaren aan hem terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de twee gecertificeerde exemplaren van het formulier heeft terugontvangen, zendt hij die exemplaren naar de Oekraïense belastinginspectie binnen wier ambtsgebied de dividenden, interest en royalty’s worden uitbetaald. Vorenbedoelde Oekraïense belastinginspectie onderzoekt of het ingediende formulier in overeenstemming is met de bepalingen van het Nederlands-Oekraïense belastingverdrag en voorziet de beide exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging. Vervolgens zendt zij de beide exemplaren van het formulier aan de verzoeker terug. Na terugontvangst zendt de verzoeker een exemplaar van het formulier aan de Oekraïense schuldenaar van de dividenden, interest en royalty’s, die vervolgens die inkomsten mag uitbetalen zonder inhouding van Oekraïense belasting of onder inhouding van Oekraïense belasting naar ten hoogste het in het Nederlands-Oekraïense belastingverdrag neergelegde percentage.
- Alle in het formulier vermelde bedragen moeten luiden in dezelfde valuta als waarin de betalingen worden gedaan.
- Indien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een machtiging worden bijgevoegd.
- 3
- Verzoek om teruggaaf van de te veel ingehouden belasting
- Indien bij de uitbetaling van de Oekraïense dividenden, interest en royalty’s de Oekraïense belasting ten volle is ingehouden, dan kan teruggaaf van de op grond van het Verdrag te veel ingehouden belasting worden verzocht door middel van het formulier ’Request for refund of tax on profits from Ukraine source and paid to non-resident who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment’. Dit formulier, luidende in de Engelse taal, moet door de belanghebbende inwoner van Nederland in drievoud worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij de drie ingevulde en ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is.
- De inspecteur voorziet de drie exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging, behoudt een exemplaar van het formulier ten behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de overige twee exemplaren aan hem terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de twee gecertificeerde exemplaren van het formulier heeft terugontvangen, zendt hij die exemplaren naar de Oekraïense belastinginspectie binnen wier ambtsgebied de dividenden, interest en royalty’s werden uitbetaald. Vorenbedoelde Oekraïense belastinginspectie onderzoekt of het ingediende formulier in overeenstemming is met de bepalingen van het Nederlands-Oekraïense belastingverdrag en voorziet de beide exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging. Vervolgens verleent zij de gevraagde teruggaaf en zendt zij een exemplaar van het formulier aan de verzoeker terug.
- Alle in het formulier vermelde bedragen moeten luiden in dezelfde valuta als waarin de betalingen werden gedaan.
- Indien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een machtiging worden bijgevoegd.
- 4
- Termijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting
- In de gevallen waarin teruggaaf wordt verzocht van de op de dividenden, interest en royalty’s te veel ingehouden Oekraïense belasting, moet het formulier ’Request for refund of tax on profits from Ukraine source and paid to non-resident who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment’ worden ingediend binnen een tijdvak van drie jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven (onderdeel VIII van het Protocol).
- 5
- Exemplaren van de Oekraïense formulieren ’Request for exemption from tax on profits of non-resident who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment’ en ’Request for refund of tax on profits from Ukraine source and paid to non-resident who does not carry on business in Ukraine through a permanent establishment’ zijn op aanvraag verkrijgbaar, in Nederland bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening, Afdeling Logistiek reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn, en in de Oekraïne bij Ministry of Finance of Ukraine, Main State Tax Inspectorate of Ukraine, Lvovsky square 8, 254055 Kiev-55.
