Aan het op 24 april 1996 tussen Nederland en Kazachstan gesloten Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen en het Protocol bij dat Verdrag (Trb. 1996, 150), kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van het Verdrag en onderdelen van het Protocol:
- a. vermindering tot 15 percent van de Kazachse belasting op dividenden, betaald door een lichaam dat inwoner van Kazachstan is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 10, tweede lid, onderdeel b);
- b. vermindering tot 5 percent van de Kazachse belasting op dividenden betaald door een lichaam dat inwoner van Kazachstan is aan een lichaam dat inwoner van Nederland is, indien dat lichaam de uiteindelijk gerechtigde daarvan is en het onmiddellijk of middellijk ten minste 10 percent bezit van het kapitaal van het Kazachse lichaam dat de dividenden betaalt (artikel 10, tweede lid, onderdeel a);
- c. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op dividenden betaald door een lichaam dat inwoner van Kazachstan is aan lichaam dat inwoner van Nederland is, indien dat lichaam de uiteindelijk gerechtigde daarvan is en het middellijk of onmiddellijk ten minste 50 percent bezit van het kapitaal van het Kazachse lichaam dat de dividenden betaalt, mits het Nederlandse lichaam dat de dividenden ontvangt een investering heeft gedaan van ten minste een miljoen Amerikaanse dollar in het kapitaal van het Kazachse lichaam dat de dividenden betaalt, welke investering in haar geheel wordt gegarandeerd of in haar geheel wordt verzekerd door de Regering van Nederland, de centrale bank van Nederland of door enig agentschap dat of enige instantie (waaronder begrepen een financiële instelling) die eigendom is van of wordt beheerst door de Regering van Nederland, en is goedgekeurd door de Regering van Kazachstan. Indien de voorgaande investering een miljoen Amerikaanse dollar overschrijdt, maar de volledige investering niet in haar geheel is gegarandeerd of in haar geheel is verzekerd, dan is deze bepaling alleen van toepassing op dat gedeelte van de dividenden dat evenredig is aan het aandeel van het gegarandeerde of verzekerde gedeelte van de investering in de totale investering (onderdeel VII, eerste lid, van het protocol);
- d. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op uit Kazachstan afkomstige interest, indien deze wordt betaald ter zake van een obligatie, schuldbewijs of andere soortgelijke verplichting van de Regering van Kazachstan, de centrale bank van Kazachstan, een staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van Kazachstan (artikel 11, achtste lid, onderdeel a);
- e. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op uit Kazachstan afkomstige interest, indien deze wordt betaald ter zake van een obligatie, schuldbewijs of andere soortgelijke verplichting aan de Regering van Nederland, de centrale bank van Nederland, een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van Nederland (artikel 11, achtste lid, onderdeel b);
- f. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op uit Kazachstan afkomstige interest, indien deze wordt betaald ter zake van leningen, gegarandeerd of verzekerd door de Regering van Nederland, de centrale bank van Nederland of door enig agentschap dat of enige instantie (waaronder begrepen een financiële instelling) die eigendom is van of wordt beheerst door de Regering van Nederland (artikel 11, achtste lid, onderdeel c);
- g. vermindering tot 10 percent van de Kazachse belasting op de niet onder de onderdelen d, e, en f vallende interest, afkomstig uit Kazachstan en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 11, tweede lid);
- h. vermindering tot 10 percent van de Kazachse belasting op vergoedingen van welke aard ook voor het gebruik van, of het recht van gebruik van een auteursrecht op een werk op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap, daaronder begrepen bioscoopfilms, een octrooi, een fabrieks- of handelsmerk, een tekening of model, een ontwerp, een geheim recept of een geheime werkwijze, of voor inlichtingen (know-how) omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap, afkomstig uit Kazachstan en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijke gerechtigde daarvan is (artikel 12, vierde lid, onderdeel a);
- i. vermindering tot 10 percent van de Kazachse belasting op vergoedingen van welke aard ook voor het gebruik van, of het recht van gebruik van nijverheids-, handels of wetenschappelijke uitrusting, afkomstig uit Kazachstan en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 12, vierde lid, onderdeel b).Niettegenstaande de bepalingen van artikel 12, tweede lid, mag de uiteindelijk gerechtigde tot de royalty’s met betrekking tot leasing, zoals bedoeld in artikel 12, vierde lid, onderdeel b, er voor kiezen belast te worden in Kazachstan waaruit de royalty’s afkomstig zijn alsof het recht of de zaak uit hoofde waarvan die royalty’s worden betaald tot het bedrijfsvermogen van een vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van een vaste middelpunt behoort. In dat geval zijn, naar gelang het geval, de bepalingen van artikel 7 of artikel 14 van het Verdrag van toepassing op het inkomen en de aftrekposten (inclusief afschrijving) die toegerekend kunnen worden aan dat recht of die zaak (artikel 12, vijfde lid).Het is wel te verstaan dat indien de uiteindelijk gerechtigde tot royalty’s met betrekking tot leasing zoals bedoeld in artikel 12, vierde lid, onderdeel b, de keuze maakt zoals bedoeld in artikel 12, vijfde lid, verschuldigde interest die toerekenbaar is aan het recht of de zaak waarvoor de royalty was ontvangen en die aftrekbaar is bij het vaststellen van de netto-grondslag zoals bedoeld in artikel 12, vijfde lid, geacht wordt afkomstig te zijn uit Kazachstan waar de betaling wegens de leasing opkomt. Iedere zodanige rentebetaling, indien deze is gedaan aan een inwoner van Nederland, is onderworpen aan de bepalingen van artikel 11 van het Verdrag. Een keuze, gemaakt krachtens artikel 12, vijfde lid, moet worden kenbaar gemaakt aan de bevoegde autoriteit van Kazachstan waaruit de betaling wegens de leasing geacht wordt afkomstig te zijn (onderdeel XII van het protocol).De in de onderdelen a, b, g, h en i van dit artikel vermelde verminderingen worden berekend over het bruto bedrag van de dividenden, interest en royalty’s.De in onderdelen a, b, g, h en i van dit artikel vermelde verminderingen zijn niet van toepassing indien de genieter van de dividenden, de interest of de royalty’s in Kazachstan een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting of in Kazachstan zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, de vordering uit hoofde waarvan de interest wordt betaald of het recht of de zaak uit hoofde waarvan de royalty’s worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort (artikel 10, zesde lid, respectievelijk artikel 11, vijfde lid, en artikel 12, zesde lid).
