Ter uitvoering van artikel 1 is van Estse zijde de volgende regeling getroffen:
- 1.
Estse belasting
Volgens de huidige Estse wetgeving is interest betaald aan niet inwoners van Estland onderworpen aan een bronbelasting van 26 percent. Deze bronbelasting bedraagt 10 percent indien die interest is betaald door in Estland gevestigde kredietinstellingen. Interest ontvangen door niet in Estland gevestigde krediet- en financiële instellingen is in Estland niet aan een bronbelasting onderworpen. Voorts zijn ingevolge de huidige Estse wetgeving royalty’s betaald aan niet inwoners van Estland onderworpen aan een bronbelasting van 15 percent. Indien die royalty’s zijn betaald voor het gebruik van nijverheids-, handels- of wetenschappelijke uitrusting dan bedraagt die bronbelasting echter 5 percent.Dividenden betaald aan niet inwoners van Estland zijn sedert 1 januari 1998 onderworpen aan een bronbelasting van 26 percent. - 2.
Vrijstellingsprocedure
Als algemene regel geldt dat de in artikel 1 vermelde verminderingen en vrijstellingen in Estland bij de bron worden verleend. Tot het verkrijgen van de vermindering of vrijstelling aan de bron dient de belanghebbende inwoner van Nederland gebruik te maken van het formulier ’Application concerning relief from Estonian tax withheld at source (Vorm TM2)’. Van dit in de Engelse en Estse taal gestelde formulier, dat in drievoud moet worden opgemaakt, moet onderdeel I door de belanghebbende inwoner van Nederland worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij de drie ingevulde en ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is.De inspecteur voorziet de drie exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging, maakt een fotocopie van het formulier ten behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de drie exemplaren aan hem terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de drie gecertificeerde exemplaren van het formulier heeft terugontvangen, zendt hij die drie exemplaren aan de Estse schuldenaar van de inkomsten, die op die drie exemplaren onderdeel II volledig invult en ondertekent en daarna een exemplaar terugzendt aan de belanghebbende inwoner van Nederland, een exemplaar zelf houdt en op de 20e van de maand volgend op het kwartaal waarin de inkomsten zijn uitbetaald een exemplaar zendt naar het Estse belastingkantoor binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. Vervolgens mag hij die inkomsten uitbetalen zonder inhouding van Estse belasting of onder inhouding van Estse belasting naar ten hoogste het in het Nederlands-Estse belastingverdrag neergelegde percentage. Indien echter het bedrag van de Estse inkomsten dat aan een belanghebbende inwoner van Nederland in een kalenderjaar is/wordt betaald in totaal meer bedraagt dan vijfmaal het bedrag van de basis vrijstelling van een natuurlijke persoon gedurende die belastingperiode, mag de Estse schuldenaar die inkomsten pas uitbetalen zonder inhouding van Estse belasting of onder inhouding van Estse belasting naar ten hoogste het in het Nederlands-Estse belastingverdrag neergelegde percentage nadat hij hiervoor toestemming heeft verkregen van het Estse belastingkantoor binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. Daartoe dient de belanghebbende inwoner van Nederland de drie door hem ingevulde en ondertekende exemplaren (onderdeel I), nadat deze zijn gecertificeerd door de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is, te zenden aan het Estse belastingkantoor binnen wiens ambtsgebied de Estse schuldenaar van de inkomsten woont of gevestigd is. Het Estse belastingkantoor verleent zijn toestemming door middel van invulling en ondertekening van de op het formulier in onderdeel II voorkomende rubriek ’Decision of the Tax Office’.Indien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een machtiging worden bijgevoegd. - 3.
Teruggaafprocedure
Indien bij de uitbetaling van de Estse inkomsten de Estse belasting ten volle is ingehouden, dan kan teruggaaf van de op grond van het Verdrag te veel ingehouden belasting worden verzocht door middel van het formulier ’Application concerning relief from Estonian tax withheld at source (Vorm TM2)’. Van dit in de Engelse en Estse taal gestelde formulier, dat in tweevoud moet worden opgemaakt, moet onderdeel I door de belanghebbende inwoner van Nederland worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij de twee ingevulde en ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. De inspecteur voorziet de twee exemplaren van het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging, maakt een fotokopie van het formulier ten behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de twee exemplaren aan hem terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de twee gecertificeerde exemplaren van het formulier heeft terugontvangen, zendt hij die twee exemplaren, het bewijsstuk waaruit het bruto bedrag van de inkomsten en het bedrag van de ingehouden Estse belasting blijken (Vorm TM of TM1), en zijn verzoek om teruggaaf, waarin hij het totale bedrag van de teruggaaf moet vermelden, naar het Estse belastingkantoor binnen wiens ambtsgebied de schuldenaar van de inkomsten woont of gevestigd is. Het vorenbedoelde Estse belastingkantoor onderzoekt of het in tweevoud ingediende formulier in overeenstemming is met de bepalingen van het Nederlands-Estse belastingverdrag. Vervolgens zendt dit belastingkantoor een exemplaar van het formulier TM2 en het bewijsstuk (Vorm TM of TM1) terug aan de belanghebbende inwoner van Nederland of diens gemachtigde nadat het de gevraagde teruggaaf heeft verleend. Het bedrag van de teruggaaf wordt ingevolge de Estse belastingwetgeving binnen 30 dagen aan de belanghebbende inwoner van Nederland of diens gemachtigde uitbetaald door overmaking naar een bankrekening bij een bank gevestigd in Estland.Indien het verzoek om teruggaaf en het formulier TM 2 door een gemachtigde worden ingevuld en ondertekend, moet een machtiging worden bijgevoegd. - 4.
Termijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting
In de gevallen waarin teruggaaf wordt verzocht van de op de Estse inkomsten te veel ingehouden Estse belasting, moet het formulier ’Application concerning relief from Estonian tax withheld at source (Vorm TM2)’ worden ingediend binnen een tijdvak van drie jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven (onderdeel VIII van het Protocol). - 5.
Verkrijgbaarheid van het Estse formulier
Exemplaren van het Estse formulier ’Application concerning relief from Estonian tax withheld at source (Vorm TM2)’ zijn op aanvraag verkrijgbaar, in Nederland bij de Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening, Afdeling Logistiek reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn, en in Estland bij alle belastingkantoren en bij het Ministry of Finance of the Republic of Estonia, Suur-Ameerika 1, EE-0100 Tallinn, Estonia.
