Aan de op 13 mei 1987 tussen Nederland en China gesloten Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen (Trb. 1987, nr. 93), en het Protocol bij die Overeenkomst, kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van de overeenkomst en onderdelen van het Protocol:
- a. Vermindering tot 10% van de Chinese belasting op dividenden, betaald door een lichaam dat inwoner van China is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is ( artikel 10, tweede lid).Als dividenden worden mede aangemerkt de voordelen die door een inwoner van Nederland worden verkregen uit zijn investeringen in een "joint venture" met Chinese en buitenlandse investeringen ( onderdeel VI van het Protocol).
- b. Algehele vrijstelling van de Chinese belasting op interest, afkomstig uit China en betaald aan de Regering van Nederland, de lagere overheden van Nederland, de Nederlandsche Bank, de Nederlandse Financieringsmaatschappij voor Ontwikkelingslanden N.V. en de Nederlandse Investeringsbank voor Ontwikkelingslanden N.V. (artikel 11, derde lid, onderdeel a en vierde lid, onderdeel a).
- c.Algehele vrijstelling van de Chinese belasting op interest, afkomstig uit China en betaald ter zake van een lening gegarandeerd of verzekerd door de Regering van Nederland, de lagere overheden van Nederland, de Nederlandsche Bank, de Nederlandse Financieringsmaatschappij voor Ontwikkelingslanden N.V. en de Nederlandse Investeringsbank voor Ontwikkelingslanden N.V. (artikel 11, derde lid, onderdeel b en vierde lid, onderdeel a).
- d. Vermindering van 10% van de Chinese belasting op niet onder de onderdelen b en c vallende interest, afkomstig uit China en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 11, tweede lid).
- e.Vermindering tot 10% van de Chinese belasting op royalty's (vergoedingen van welke aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht op een werk op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap - daaronder begrepen bioscoopfilms of films of geluidsbanden voor radio- en televisieuitzendingen -, van een octrooi, "know how", een fabrieks- of handelsmerk, een tekening of model, een plan, een geheim recept of een geheime werkwijze, dan wel voor het gebruik van, of het recht van gebruik van, nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting, of voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap), afkomstig uit China en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 12, tweede en derde lid).Vergoedingen voor het verrichten van technische diensten worden echter niet als royalty's in de zin van artikel 12 aangemerkt (artikel 12, derde lid, laatste volzin).
De in de onderdelen a, d en e van dit artikel vermelde verminderingen zijn te berekenen over het brutobedrag van de dividenden, interest en royalty's, zulks met dien verstande dat voor royalty's die worden betaald voor het gebruik of het recht van gebruik van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting de heffingsgrondslag wordt beperkt tot 60% van het brutobedrag van deze betalingen ( onderdeel VII van het Protocol).
De in de onderdelen b en c van dit artikel vermelde vrijstellingen alsmede de in de onderdelen a, d en e van dit artikel vermelde verminderingen zijn niet van toepassing, indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, de interest of de royalty's in China een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting of in China zelfstandig arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, de vordering uit hoofde waarvan de interest wordt betaald of het recht of de zaak uit hoofde waarvan de royalty's verschuldigd zijn, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort (artikel 10, vierde lid, respectievelijk artikel 11, zesde lid, en artikel 12, vierde lid).
