Artikel 2

Ter uitvoering van de door Letland met andere landen gesloten verdragen ter voorkoming van dubbele belasting, waaronder dat met Nederland, heeft het Kabinet van Ministers van de Republiek Letland op grond van het bepaalde in artikel 5 van de Wet op belastingen en vergoedingen bij regeling van 19 maart 1996, no. 66, uniforme uitvoeringsvoorschriften vastgesteld, die niet alleen voor inwoners van Nederland gelden maar ook voor inwoners van alle andere verdragslanden.

Hierna wordt voor inwoners van Nederland aangegeven op welke wijze zij hun uit het Nederlands-Letse belastingverdrag voortvloeiende aanspraak op gehele of gedeeltelijke vrijstelling of teruggaaf van Letse belasting kunnen realiseren.

1
• Letse belasting
• Volgens de huidige Letse wetgeving zijn dividenden, interest (indien betaald aan gelieerde lichamen of personen), vergoedingen voor diensten van bestuurlijke en raadgevende aard, huuropbrengsten en royalty’s (uitgezonderd royalty’s betaald aan natuurlijke personen) betaald aan niet inwoners van Letland onderworpen aan ondernemingsbelasting (enterprise income tax), waarvan de tarieven als volgt bedragen:
• • dividenden 10%
  • interest (indien betaald aan gelieerde lichamen of personen) 10%
  • interest (indien betaald aan gelieerde lichamen of personen door een in Letland geregistreerde commerciële bank) 10%
  • vergoedingen voor diensten van bestuurlijke en raadgevende aard 10%
  • culturele royalty’s 15%
  • overige royalty’s 5%
  • huuropbrengsten 5%
• Voorts zijn in Letland royalty’s betaald aan natuurlijke personen die geen inwoner van Letland zijn onderworpen aan inkomstenbelasting (personal income tax) naar een tarief van 25%. Ook zijn aan die belasting onderworpen natuurlijke personen die geen inwoner van Letland zijn voor hun salaris, hun loon en andere soortgelijke beloningen die zij in of vanuit Letland ontvangen ter zake van een binnen of buiten Letland uitgeoefende dienstbetrekking, voor hun directeursbeloning en voor hun inkomsten uit zelfstandige arbeid (met inbegrip van de inkomsten van artiesten en sportbeoefenaars).

2
• Vrijstellingsprocedure
• Als algemene regel geldt dat de in het Nederlands-Letse belastingverdrag neergelegd verminderingen en vrijstellingen in Letland, waarvan de belangrijkste zijn vermeld in artikel 1 hiervoor, bij de bron worden verleend. Tot het verkrijgen van de vermindering of vrijstelling aan de bron dient de belanghebbende inwoner van Nederland gebruik te maken van het formulier ’Residence certificate-application for reduction of or exemption from Latvian taxes’. Dit formulier, luidende in de Letse en Engelse taal, moet door de belanghebbende inwoner van Nederland in drievoud worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij de drie ingevulde en ondertekende exemplaren van het formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is.
• De inspecteur voorziet de drie exemplaren van het formulier van dag-tekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging, maakt een fotokopie van het formulier ten behoeve van de legger van de aanvrager en zendt de drie exemplaren aan hem terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland de drie gecertificeerde exemplaren van het formulier heeft terugontvangen, behoudt hij het derde exemplaar van het formulier en zendt hij het eerste en het tweede exemplaar aan de Letse schuldenaar van de inkomsten, die vervolgens die inkomsten mag uitbetalen zonder inhouding van Letse belasting of onder inhouding van Letse belasting naar ten hoogste het in het Nederlands-Letse belastingverdrag neergelegde percentage.
• Indien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een machtiging worden bijgevoegd.
• Het formulier ’Residence certificate-application for reduction of or exemption from Latvian taxes’ heeft een geldigheidsduur van één belastingjaar, tenzij als gevolg van de uitwisseling van informatie tussen de bevoegde autoriteiten van Letland en Nederland de duur daarvan korter is (bijvoorbeeld de genieter van de inkomsten wordt niet het gehele belastingjaar maar een deel daarvan als inwoner van Nederland aangemerkt).

3
• Teruggaafprocedure
• Indien bij de uitbetaling van de Letse inkomsten de Letse belasting ten volle is ingehouden, dan kan teruggaaf van de op grond van het Verdrag te veel ingehouden belasting worden verzocht door middel van het formulier ’Residence certificate-application for refund of Latvian taxes’. Dit formulier, luidende in de Engelse en Letse taal, moet door de belanghebbende inwoner van Nederland in enkelvoud worden ingevuld en ondertekend. Vervolgens moet hij het ingevulde en ondertekende formulier zenden aan de inspecteur van de eenheid van de belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. De inspecteur voorziet het formulier van dagtekening en ondertekening van de daarop voorkomende bevestiging, maakt een fotokopie van het formulier ten behoeve van de legger van de aanvrager en zendt het formulier aan hem terug. Nadat de belanghebbende inwoner van Nederland het gecertificeerde formulier heeft terugontvangen, zendt hij dat formulier naar State Revenue Service, Smilsu iela 1, Riga LV-1978, Republic of Latvia. Vervolgens verleent de State Revenue Service de gevraagde teruggaaf onder de voorwaarden en in overeenstemming met de procedure voorzien in artikel 28 van de Wet op belastingen en vergoedingen.
• Indien het formulier door een gemachtigde wordt ingevuld en ondertekend, moet een machtiging worden bijgevoegd.
• Het formulier ’Residence certificate-application for refund of Latvian taxes’ is slechts geldig voor het verkrijgen van teruggaaf van Letse belasting die is geheven van de in dat formulier genoemde inkomsten.

4
• Verzoek om nadere informatie
• De State Revenue Service kan de belanghebbende inwoner van Nederland om nadere informatie vragen waaruit blijkt dat hij op het moment van betaling van de Letse inkomsten op grond van het Nederlands-Letse belastingverdrag gerechtigd is/was tot gehele of gedeeltelijke vrijstelling of teruggaaf van Letse belasting.

5
• Termijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting
• In de gevallen waarin teruggaaf wordt verzocht van de op de Letse inkomsten te veel ingehouden Letse belasting, moet het formulier ’Residence certificate-application for refund of Latvian taxes’ worden ingediend binnen een tijdvak van drie jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven (onderdeel 8 van de Letse uitvoeringsvoorschriften en onderdeel VIII van het Protocol bij het Verdrag)

6
• Verkrijgbaarheid van de Letse formulieren
• Exemplaren van de Letse formulieren ’Residence certificate-application for reduction of or exemption from Latvian taxes’ en ’Residence certificate-application for refund of Latvian taxes’ zijn op aanvraag verkrijgbaar, in Nederland bij de Belastingdienst/
• Centrum voor facilitaire dienstverlening, Afdeling Logistiek reprografisch centrum, Postbus 1314, 7301 BN Apeldoorn, en in Letland bij de State Revenue Service, Smilsu iela 1, Riga
• LV-1978.